Planejamento tributário antes e depois da imigração EB-5 

Para famílias que buscam o Green Card americano por meio de investimento, o planejamento de imigração e o planejamento tributário devem começar simultaneamente. Receber um Green Card pode mudar não apenas o local onde você mora, mas também a forma como sua renda, patrimônio, contas bancárias, doações e planejamento sucessório futuro são tributados.

Por isso, o planejamento tributário não deve ser tratado como uma reflexão tardia. Uma família que planeja com antecedência pode ter mais flexibilidade em relação à venda de ativos, estruturas fiduciárias, declarações fiscais no exterior, cronograma de remessas e organização patrimonial a longo prazo do que uma família que espera até depois de iniciar sua residência fiscal nos EUA.

Por que o planejamento tributário é importante antes de uma mudança para o programa EB-5?

Uma vez que um indivíduo se torna residente fiscal nos EUA, o sistema tributário americano pode ser aplicado de forma muito mais abrangente do que muitos investidores imigrantes imaginam. Em geral, os residentes fiscais nos EUA, incluindo os portadores de Green Card, são tributados sobre sua renda mundial.

Isso significa que o planejamento pré-migratório é frequentemente a fase em que as famílias devem revisar:

• empresas estrangeiras, fundos fiduciários e estruturas de holding

• carteiras de investimento e ganhos não realizados

• planos de herança e doação

• contas bancárias e de corretagem no exterior

• fundos mútuos estrangeiros, fundos de investimento, ETFs (fundos negociados em bolsa) ou outros veículos de investimento coletivo.

• participações acionárias em empresas estrangeiras

• de onde virá a renda após a migração

• se certas transações são melhor concluídas antes do início da residência fiscal nos EUA.

Para muitos investidores do programa EB-5, as oportunidades mais importantes de planejamento tributário acontecem antes da ativação do Green Card, e não depois.

Quais são as implicações fiscais nos EUA de se tornar um portador de Green Card?

Um portador de Green Card é geralmente considerado residente fiscal nos EUA. Isso significa que ele deve apresentar declarações de imposto de renda nos EUA e informar ao Internal Revenue Service (IRS) sua renda mundial, e não apenas a renda proveniente dos EUA.

A renda mundial pode incluir:

• salário e bônus

• renda

• dividendos e juros

• ganhos de capital

• renda de parceria ou empresarial

• certos rendimentos de pensão

• remuneração recebida fora dos Estados Unidos

Isso costuma surpreender famílias que presumem que o imposto americano se aplica apenas à renda auferida após a mudança para os EUA. Em muitos casos, uma vez estabelecida a residência fiscal nos EUA, a obrigação de declaração passa a ser global.

Preciso pagar impostos nos EUA sobre minha renda global?

Em geral, sim.

Para portadores de Green Card, tornar-se residente fiscal nos EUA geralmente significa ter que declarar sua renda mundial ao IRS (Receita Federal dos EUA). Isso não significa automaticamente que você será tributado duas vezes sobre toda a sua renda, mas significa que essa renda agora faz parte do sistema tributário americano e pode precisar ser declarada e revisada.

Isso é especialmente importante para famílias que continuam a obter renda de:

• negócios em seu país de origem

• imobiliário estrangeiro

• contas de investimento estrangeiro

• bens herdados no exterior

• remuneração vinculada a entidades não americanas

Um erro comum é presumir que, se a renda permanecer no exterior, ela ficará fora do sistema tributário dos EUA. Para um residente fiscal nos EUA, isso geralmente não é verdade.

Como as famílias podem evitar a dupla tributação?

Essa é uma das questões de planejamento mais importantes em qualquer mudança internacional.

As duas principais ferramentas frequentemente utilizadas para reduzir a dupla tributação são:

• o crédito fiscal estrangeiro, que pode permitir que um contribuinte compense o imposto pago nos EUA com certos impostos já pagos a um país estrangeiro.

• A exclusão de rendimentos auferidos no exterior (FEIE, na sigla em inglês) pode permitir que contribuintes elegíveis excluam uma quantia limitada de rendimentos auferidos no exterior, mas somente se atenderem ao teste de residência permanente ou ao teste de presença física, que se refere ao tempo efetivamente gasto vivendo e trabalhando fora dos Estados Unidos.

Um esclarecimento importante sobre a Isenção de Renda Estrangeira dos EUA (FEIE): uma vez que você se muda e passa a residir nos Estados Unidos, geralmente não é possível usar a FEIE para proteger rendimentos que você ainda recebe em seu país de origem. Isso ocorre porque essa isenção se baseia em onde você reside e trabalha fisicamente, e não apenas na origem da renda. A FEIE é útil principalmente antes da mudança do investidor ou quando membros da família continuam morando e trabalhando fora dos EUA após a mudança do investidor.

Tratados tributários e acordos para evitar a dupla tributação também podem ajudar, dependendo do país e do tipo de renda envolvida.

O ponto crucial para as famílias EB-5 é que "renda mundial" não significa automaticamente pagar imposto integral duas vezes sobre tudo. Mas significa que o planejamento tributário se torna mais complexo, e a resposta correta depende da origem da renda, do país envolvido, se você ainda reside no exterior e de como as finanças da sua família estão estruturadas.

Quando começa a residência fiscal nos EUA?

Para muitas famílias EB-5, essa é uma questão crucial, pois o momento certo afeta o planejamento.

Existem duas maneiras principais de alguém se tornar residente fiscal nos EUA: o teste do Green Card ou, em alguns casos, o teste de presença substancial, que se baseia em quantos dias você passa nos EUA. Para famílias EB-5, o teste do Green Card geralmente é o mais importante: uma vez que você se torna residente permanente legal — obtendo seu Green Card condicional — você geralmente também se torna residente fiscal nos EUA.

Por isso, as famílias costumam se beneficiar ao fazer uma revisão tributária antes de finalizarem a mudança. Transações que são simples antes do início da residência podem se tornar mais complicadas depois.

O que as famílias devem analisar antes de emigrar?

O planejamento tributário pré-migração geralmente inclui uma análise tanto da renda quanto do patrimônio.

Áreas importantes podem incluir:

• Se deve ou não vender certos ativos valorizados antes de se tornar residente fiscal nos EUA.

• se os planos de doação familiar devem ser concluídos antes da migração

• se é necessário rever as estruturas de fideicomisso ou patrimônio.

• Se empresas estrangeiras, parcerias ou veículos de investimento criarem complexidade futura nos relatórios dos EUA

• se as pensões ou contas de aposentadoria estrangeiras necessitam de análise especializada.

• se fundos mútuos estrangeiros, fundos de investimento, ETFs ou outros veículos de investimento coletivo podem ser classificados como empresa estrangeira de investimento passivo (PFIC).

• Se a participação acionária em uma empresa estrangeira pode desencadear a declaração de empresa estrangeira controlada (CFC, na sigla em inglês).

• Como a residência fiscal estadual pode ser aplicada após a mudança

Se você possui ganhos substanciais não realizados em títulos estrangeiros, a opção de marcação a mercado é outra alternativa que vale a pena explorar antes de sua mudança. Em certos casos, novos residentes nos EUA podem optar por tratar ativos estrangeiros específicos como se tivessem sido vendidos pelo valor justo de mercado imediatamente antes do início da residência. Isso pode redefinir o custo de aquisição do ativo para fins tributários nos EUA, o que pode reduzir o imposto futuro sobre esses ganhos. Essa opção é técnica e depende muito da sua situação específica, caso em que a LCR Capital Partners pode encaminhar os candidatos ao visto EB-5 e suas famílias a consultores tributários qualificados para uma análise mais detalhada.

As famílias também devem organizar seus documentos com antecedência, incluindo extratos bancários, resumos de contas, registros de imóveis, documentos de fideicomisso, declarações de imposto de renda e comprovantes de custo de aquisição de bens importantes.

Quais são as regras de declaração de ativos estrangeiros que os novos titulares de Green Card devem conhecer?

Nos Estados Unidos, a conformidade tributária não se limita à declaração do imposto de renda.

Dependendo das circunstâncias, um titular de Green Card também pode precisar apresentar declarações de ativos e contas no exterior. Duas das mais comuns são:

1. A declaração de contas bancárias e financeiras no exterior (FBAR, na sigla em inglês) é geralmente exigida quando o valor agregado das contas financeiras no exterior ultrapassa US$ 10,000 em qualquer momento do ano.

2. O formulário 8938, que exige o cumprimento da Lei de Conformidade Tributária de Contas Estrangeiras (FATCA), aplica-se quando determinados ativos financeiros estrangeiros excedem certos limites.

Em alguns casos, doações ou heranças estrangeiras também podem gerar a necessidade de declaração de informações, incluindo o Formulário 3520, mesmo que o valor em si não seja tributável.

É frequentemente nesses registros que novos residentes nos EUA encontram problemas, pois um ativo pode ser perfeitamente legal e estar em conformidade com as normas tributárias no país de origem, mas ainda assim exigir uma declaração separada nos EUA.

E quanto às PFICs e às empresas estrangeiras controladas?

Além da prestação de contas e da declaração de doações, duas questões estruturais surgem frequentemente para os investidores do programa EB-5 com portfólios internacionais e interesses comerciais.

Muitos investidores possuem fundos mútuos estrangeiros, fundos de investimento, ETFs ou fundos de investimento coletivo similares. Esses ativos frequentemente se enquadram nas chamadas regras de empresas estrangeiras de investimento passivo (PFIC, na sigla em inglês), um conjunto de regras tributárias dos EUA que podem levar a um tratamento tributário complexo e, às vezes, custoso, se não forem identificados precocemente. Se você possui esse tipo de investimento, faça uma revisão antes de se tornar residente fiscal nos EUA, e não depois.

Além disso, se você possuir mais de 10% de uma empresa estrangeira, poderá ter que apresentar relatórios de empresas estrangeiras controladas (CFC) e até mesmo dever impostos nos EUA sobre os lucros dessa empresa, mesmo que nunca tenha recebido nenhum pagamento. Isso se aplica independentemente do país em que a empresa esteja localizada, e é por isso que a propriedade de empresas deve ser analisada antes da mudança, e não depois. A LCR Capital Partners pode encaminhar candidatos ao visto EB-5 e suas famílias a consultores tributários qualificados para uma análise mais detalhada da exposição a PFICs e CFCs.

E quanto às pensões e contas de aposentadoria estrangeiras?

Muitos investidores do programa EB-5 possuem reservas significativas para aposentadoria ou pensões em seus países de origem. A forma como os EUA tributam essas contas varia bastante de acordo com o país, o tipo de plano e a existência de um tratado tributário aplicável. Às vezes, uma pensão estrangeira é tratada de forma semelhante a uma conta de aposentadoria americana. Outras vezes, pode gerar a obrigação de declarar imposto de renda nos EUA, ou até mesmo resultar em imposto a pagar, mesmo que você ainda não tenha sacado nenhum dinheiro. Como a resposta depende do plano específico e do país, é fundamental que qualquer pensão ou conta de aposentadoria estrangeira seja analisada individualmente antes da mudança. Não presuma que seja automaticamente isenta de impostos.

E quanto a doações, heranças e planejamento sucessório?

Famílias com membros em diferentes países devem rever seus planos de herança e doação com antecedência.

Em geral, certos presentes ou heranças estrangeiras recebidas por uma pessoa física ou jurídica dos EUA podem ser declaráveis, mesmo que não sejam tributadas imediatamente como renda. O planejamento sucessório e de doações também se torna mais importante quando um membro da família entra no sistema tributário dos EUA, especialmente quando há bens fora dos EUA, fundos fiduciários ou expectativas de herança futura.

O planejamento de trusts merece atenção especial aqui. Revisar ou reestruturar um trust antes de se tornar um contribuinte nos EUA, também chamado de planejamento pré-imigração, é uma das oportunidades de maior impacto e mais frequentemente negligenciadas para famílias de alto patrimônio líquido com visto EB-5. Decisões tomadas antes da mudança sobre como um trust é constituído, financiado e administrado podem afetar significativamente a tributação desse trust e seus pagamentos futuros, assim que um membro da família se tornar contribuinte nos EUA. Se você já possui um trust familiar ou está considerando criar um, discuta o assunto com um consultor tributário especializado em imigração internacional bem antes da ativação do seu Green Card.

Isso também é relevante para famílias que pensam a longo prazo. Um planejamento tributário não deve considerar apenas a mudança para os EUA, mas também como o patrimônio poderá ser transferido entre gerações posteriormente.

O que as famílias devem saber sobre as regras de remessas e câmbio entre países de origem?

Para muitas famílias EB-5, o planejamento pré-migração também significa compreender as regras do país de origem sobre o envio de dinheiro para o exterior, às vezes chamadas de controles cambiais. Essas regras variam muito de país para país, e as famílias devem entender bem a estrutura que se aplica a elas antes de transferir capital para o exterior. Alguns exemplos em diferentes regiões ilustram essa variação:

• O Banco Central da Índia (RBI) permite que residentes indianos enviem até USD 250,000 por ano fiscal, ao abrigo do Regime de Remessas Liberalizadas (LRS), para fins permitidos e sujeitos às regras aplicáveis, e permite a consolidação de remessas por familiares próximos em determinadas situações. Para o ano fiscal de 2025-2026, o Orçamento da União elevou o limite de isenção do Imposto sobre a Retenção na Fonte (TCS) para remessas ao abrigo do LRS de ₹7 lakh para ₹10 lakh, não sendo geralmente aplicado TCS até esse limite e podendo o TCS ser aplicado acima desse limite para investimentos e outros fins abrangidos.

• O Banco Central do Brasil impõe seus próprios requisitos de registro, declaração e documentação para transferências internacionais, e os residentes devem verificar os limites e procedimentos vigentes antes de iniciar uma transferência.

• A Administração Estatal de Câmbio da China (SAFE) geralmente limita as compras individuais de moeda estrangeira ao equivalente a US$ 50,000 por ano, sendo que transferências internacionais de valores maiores normalmente exigem documentação e aprovação adicionais.

• O Banco Central da África do Sul (SARB) concede aos residentes uma dedução para investimentos estrangeiros no exterior, além de uma dedução discricionária anual separada, ambas sujeitas à regularidade fiscal e aos requisitos de conformidade.

Esses exemplos ilustram um ponto mais amplo: as regras de remessa e câmbio podem afetar significativamente o momento e a estruturação da transferência de capital para o exterior, independentemente do seu país de origem. Por esse motivo, o planejamento tributário global e o planejamento de remessas devem ser coordenados, e não tratados separadamente.

Por que as famílias também devem pensar nos impostos estaduais?

Muitas famílias globais se concentram apenas no imposto federal dos EUA, mas o imposto estadual também pode ser importante.

O local onde você mora nos Estados Unidos pode afetar sua carga tributária. Alguns estados americanos não cobram imposto de renda individual, enquanto outros podem tributar seus residentes de forma mais rigorosa, utilizando fatores como propriedade de imóvel, carteira de habilitação, registro eleitoral e laços familiares para determinar a residência.

Para famílias que planejam uma mudança com visto EB-5, a escolha do estado pode afetar não apenas o estilo de vida e as escolas, mas também a eficiência tributária a longo prazo. Como estabelecer residência em um estado com impostos mais baixos posteriormente é muito mais difícil do que planejar com antecedência, as famílias devem levar em consideração sua exposição aos impostos estaduais dos EUA ao decidir onde se estabelecer como parte do planejamento pré-migração, e não como algo a ser revisado depois de já terem se mudado.

O que acontece se uma família desistir posteriormente do Green Card?

A possibilidade de perder o Green Card é mais um motivo pelo qual o planejamento pré e pós-migração é importante.

Um residente permanente com Green Card que posteriormente renuncie ao seu status de residente pode precisar considerar as chamadas regras de expatriamento dos EUA, ou imposto de saída. Um grupo ao qual essas regras podem se aplicar são os indivíduos que possuíram um Green Card por pelo menos oito dos últimos quinze anos fiscais. Mas essa regra dos oito anos em quinze é apenas uma das maneiras pelas quais você pode ser classificado como um "expatriado abrangido", termo usado para alguém sujeito ao imposto de saída. Você também pode ser classificado dessa forma com base em seu patrimônio líquido ou com base na média de impostos devidos nos EUA nos últimos anos, independentemente de quanto tempo você possuiu seu Green Card.

Atender a apenas um desses critérios pode ser suficiente para obter o status de expatriado elegível e o imposto de saída correspondente. Como essa análise é técnica e os limites mudam com o tempo, a LCR Capital Partners pode encaminhar os candidatos ao visto EB-5 e seus familiares a consultores tributários qualificados para uma análise detalhada do imposto de saída.

As famílias não precisam decidir essa questão no primeiro dia, mas devem entender que um Green Card pode gerar consequências fiscais a longo prazo, mesmo que elas deixem os Estados Unidos posteriormente.

Qual é a melhor abordagem prática para famílias EB-5?

A abordagem mais eficaz geralmente é começar cedo e coordenar o trabalho entre os consultores.

Isso normalmente significa trabalhar com:

• um advogado de imigração para o processo de imigração por investimento

• Um consultor tributário internacional para planejamento tributário pré e pós-migração.

• Um consultor financeiro que entende de estruturação internacional, regras de remessas e planejamento de portfólio de longo prazo.

As famílias não devem esperar até que seu Green Card entre em vigor para descobrir como os Estados Unidos tratarão suas contas no exterior, empresas, doações, fundos fiduciários, pensões ou situação tributária em seu país de origem.

Final Takeaway

Para famílias que combinam imigração e planejamento de investimentos, o planejamento tributário deve começar antes da mudança, não depois. Assim que alguém se torna residente fiscal nos EUA ou portador do Green Card, os EUA podem tributar sua renda mundial e exigir declarações adicionais sobre contas, ativos, doações e determinadas estruturas de investimento no exterior. A boa notícia é que ferramentas como o crédito tributário estrangeiro, a exclusão de renda auferida no exterior (FEIE) e tratados tributários podem ajudar a reduzir a dupla tributação em determinadas situações. Mas essas regras são técnicas, e quanto mais cedo uma família planeja, mais opções geralmente terá. Uma mudança bem-sucedida pelo programa EB-5 não se resume apenas a obter a residência. Trata-se de chegar com uma estratégia tributária que apoie os objetivos de longo prazo da sua família.

Próximo passo: Parceria com a LCR Capital Partners

Para famílias que buscam o green card americano por meio de investimento, o planejamento tributário é uma das partes mais importantes para uma transição bem-sucedida para a vida nos Estados Unidos. A estratégia correta deve considerar não apenas o momento da imigração, mas também a renda global, os ativos no exterior, o planejamento de remessas e a preservação do patrimônio a longo prazo.

A LCR Capital Partners é um centro regional líder em EB-5 e gestora de fundos, atendendo a mais de 1,200 clientes em mais de 50 países. Ajudamos famílias a abordar o EB-5 com maior clareza, apoiando a seleção de projetos, a preparação para a obtenção de financiamento e a coordenação com profissionais experientes em imigração, impostos e planejamento transfronteiriço. Se você está avaliando suas opções de EB-5, o próximo passo é alinhar seu plano de imigração com um planejamento tributário bem estruturado antes de iniciar sua mudança.